2022年cpa会计计算分析题练习

《会计》考试题型:单项选择题、多项选择题、计算分析题、综合题,总共4种题型。

1.甲公司2×17年度至2×21年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下:

(1)2×17年1月1日,甲公司与乙公司签订合同,委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定,该办公楼的总造价为10000万元,建造期为12个月,甲公司于2×17年1月1日向乙公司预付20%的工程款,以银行存款支付,该办公楼的建造活动正式开始,7月1日和12月31日分别根据履约进度与乙公司进行工程款结算。

(2)2×17年1月1日,为建造该办公楼甲公司从银行借人专门借款4000万元,期限为2年,合同年利率与实际年利率均为8%,每年利息于次年1月1日支付,到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存人银行,存款年利率为1%,假定甲公司每年年末计算利息费用。

(3)2×17年7月1日,甲公司根据履约进度与乙公司结算上半年工程款4500万元,扣除全部预付工程款后,余款以银行存款支付给乙公司。

(4)2×17年12月31日,该办公楼如期完工,达到预定可使用状态并于当日投入使用,甲公司以银行存款向乙公司支付剩余工程款5500万元。该办公楼预计使用年限为50年,预计净残值为310万元,采用年限平均法计提折旧。税法计提折旧的方法、预计使用年限和净残值与会计相同。

(5)2×20年11月,甲公司因生产经营战略调整,决定将该办公楼停止自用,改为出租以获取租金收益。2×20年12月20日,甲公司与丙公司签订租赁协议,约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司,租赁期为2年,租赁期开始日为2×20年12月31日,甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2×20年12月31日该办公楼的公允价值为10510万元。

其他资料:假定超过专门借款支出的部分用甲公司自有资金支付,甲公司持有办公楼期间未发生减值迹象,甲公司适用的所得税税率为25%,不考虑除所得税之外的其他相关税费。要求:

(1)根据资料(1)至(3),编制甲公司2×17年1月1日预付工程款和2×17年7月1日与乙公司结算工程款的会计分录。

(2)根据资料(1)至(4),计算甲公司2×17年专门借款利息应予资本化的金额并编制相应的会计分录。

(3)根据资料(1)至(4),计算甲公司2×17年12月31日该办公楼完工作为固定资产入账的金额以及2×18年度应计提折旧的金额。

(4)根据资料(5),编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录(如有相关递延所得税需一并编制)。

(5)根据资料(6),编制甲公司221年12月31日对该办公楼进行期末计量及确认递延所得税的会计分录。(“投资性房地产”科目要求写出二级明细科目)

2×21年度按税法规定计提折旧的金额=(10310-310)/50=200(万元),会计上确认公允价值变动收益100万元,两项结果综合导致本年度投资性房地产产生应纳税暂时性差异300万元,本期应确认递延所得税负债=300×25%=75(万元)。

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